Enkeltpersonforetak: slik beregnes skatten din

Skatten for selvstendig næringsdrivende er annerledes

Har du et enkeltpersonforetak (ENK), beregnes skatten din på en annen måte enn for en vanlig lønnstaker. Den viktigste forskjellen er at du betaler trygdeavgift med en høyere sats — 11,4 prosent mot lønnstakers 7,9 prosent — og at du ikke kan benytte minstefradraget på næringsinntekten din.

Som næringsdrivende er du selv ansvarlig for å betale inn forskuddsskatt fire ganger i året, og det er ingen arbeidsgiver som trekker skatten automatisk. Dette kan gi en ubehagelig overraskelse ved skatteoppgjøret dersom du ikke har satt av nok. En tommelfingerregel er å sette av 35–40 prosent av næringsinntekten til skatt og avgifter.

Skattesatser for næringsdrivende i 2025

Skatten på næringsinntekt består av tre komponenter: alminnelig inntektsskatt (22 prosent), trinnskatt og trygdeavgift. Alminnelig inntektsskatt beregnes av nettoinntekten etter fradrag. Trinnskatten er progressiv og øker i takt med inntekten din, akkurat som for lønnstakere.

Trygdeavgiften er den store forskjellen. Lønnstakere betaler 7,9 prosent, mens næringsdrivende i ENK betaler 11,4 prosent av personinntekten fra næringsvirksomheten. Dette skyldes at du som selvstendig næringsdrivende selv betaler den delen av trygdeavgiften som arbeidsgivere normalt dekker via arbeidsgiveravgift.

Minstefradrag gjelder ikke — men du har mange andre fradrag

Minstefradraget, som automatisk gis til alle lønnstakere, gjelder ikke for næringsinntekt. I stedet kan du trekke fra alle faktiske, dokumenterte kostnader du har i forbindelse med næringsvirksomheten. Dette gir deg i mange tilfeller et høyere fradrag enn minstefradraget, forutsatt at du fører regnskap og tar vare på bilag.

Prinsippet er enkelt: kostnader som er nødvendige for å skape inntekt i virksomheten, er fradragsberettigede. Men det er krav til at kostnadene er knyttet til næringsvirksomheten, ikke til privatforbruk. Blandede kostnader — der du bruker noe privat og noe i næringsvirksomheten — må fordeles.

De viktigste fradragene for ENK

Bil er et av de vanligste fradragsspørsmålene. Bruker du bilen i næringsvirksomheten, kan du enten trekke fra faktiske kostnader (bensin, forsikring, service, avskrivning) eller benytte Skatteetatens standardsats på 3,80 kroner per kilometer. Kjørebok er obligatorisk dersom du vil ha fradrag for næringskjøring. Privatbruk av næringsbilen utløser fordelsbeskatning.

Hjemmekontor er fradragsberettiget for næringsdrivende, men krever at rommet brukes eksklusivt til næringsvirksomheten. Du kan fradra en andel av boligkostnadene (husleie, strøm, internett) tilsvarende hjemmekontorets andel av boligens areal. Standardfradraget på 1 820 kroner gjelder ikke for næringsdrivende — de må bruke faktisk kostnadsmetode.

• Kontorrekvisita, programvare og utstyr: fullt fradrag
• Bil i næring: faktiske kostnader eller 3,80 kr/km (kjørebok kreves)
• Hjemmekontor: andel av boligkostnader (eksklusivt næringsrom)
• Mobiltelefon og internett: forholdsmessig andel næring vs. privat
• Reiser i næring: fullt fradrag med dokumentasjon
• Kurs, fagbøker og faglige abonnementer: fullt fradrag
• Revisor og regnskapsfører: fullt fradrag

Forskuddsskatt: slik betaler du riktig

Som selvstendig næringsdrivende betaler du ikke skatt løpende gjennom trekk fra arbeidsgiver. I stedet betaler du forskuddsskatt fire ganger i år: 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november. Skatteetaten sender en giro basert på fjorårets inntekt, men du kan endre beløpet dersom årets inntekt forventes å avvike vesentlig.

Betaler du for lite i løpet av året, får du restskatt etter skatteoppgjøret — og da renteberegnes beløpet. Betaler du for mye, får du tilbakebetalt med renter. Det er lurt å sette av penger fortløpende i virksomheten slik at du alltid har nok til å dekke forskuddskatten. En dedikert skattekonto er et godt hjelpemiddel.

"Sett av 35–40 prosent av nettoinntekten fra dag én. Det er bedre å ha penger til overs etter skatteoppgjøret enn å sitte med en uventet restskatt."

MVA-plikt: når må du registrere deg?

Dersom omsetningen i ENK overstiger 50 000 kroner i løpet av 12 måneder, er du pliktig til å registrere deg i MVA-registeret og kreve inn 25 prosent MVA av kundene dine (15 prosent på mat). Registrering skjer via Altinn. Etter registrering har du fradragsrett for MVA på innkjøp til virksomheten, noe som kan redusere kostnadene betraktelig.

Noen bransjer er fritatt for MVA — blant annet helsetjenester, undervisningstjenester og finansielle tjenester. Sjekk alltid om din virksomhetstype er unntatt MVA-loven. Unnlatelse av å registrere seg kan medføre etterberegning av MVA og tilleggsskatt.