Hva er BSU? Regler, skattefradrag og bruk av pengene

Hva er BSU og hvem passer ordningen for

Boligsparing for ungdom, forkortet BSU, er en spareordning med skattefradrag som er regulert i skatteloven § 16-10. Ordningen ble opprettet i forbindelse med skattereformen i 1992, ifølge Store norske leksikon. Formålet er å stimulere unge til å spare til egen bolig, opplyser Store norske leksikon.

BSU er først og fremst aktuell for personer som ikke allerede eier en primær- eller sekundærbolig, og som har skattbar inntekt de kan få fradrag for. Ifølge skatteloven § 16-10 gjelder ordningen til og med det inntektsåret man fyller 33 år, og det er ingen nedre aldersgrense for å opprette konto, ifølge Store norske leksikon.

En BSU-konto har vanligvis høyere rente enn en vanlig sparekonto, ifølge Store norske leksikon, og ordningen gir i tillegg skattefradrag. Det er imidlertid mest lønnsomt å spare de årene man faktisk har skattbar inntekt, slik at man får utnyttet fradraget fullt ut. Har man lav inntekt eller ingen skatteplikt, vil man ikke få noe direkte utbytte av fradragsordningen.

BSU skiller seg fra andre spareformer ved at den kombinerer høy sparerente med et direkte skattefradrag. For unge i etableringsfasen kan dette gi en betydelig økonomisk fordel, særlig hvis man starter tidlig og utnytter den årlige innskuddsgrensen hvert år frem til man fyller 33 år.

Hvem kan opprette BSU

For å få skattefradrag gjennom BSU må man være personlig skattyter, og ordningen er tilgjengelig til og med det inntektsåret man fyller 33 år, fastsetter skatteloven § 16-10, som også presiserer at man kun får fradrag for innskudd på én konto, og at retten til nye fradrag opphører fra og med det året man disponerer over sparebeløpet etter denne bestemmelsen.

Ifølge forskrift om boligsparing for ungdom § 16-10-1 kan en skattyter bare ha én BSU-konto, og man kan ikke ha benyttet seg av ordningen tidligere, med unntak som nevnt i § 16-10-5 annet ledd c og d. Ektefeller må opprette hver sin sparekonto, og beløpsgrensene gjelder fullt ut for hver av partene, fremgår det av skatteloven § 16-10 og forskriften. For barn som skattlegges under ett med foreldrene, kommer sparebeløpet bare til fradrag i skatt på inntekt som skattlegges særskilt, ifølge samme lov.

En avgjørende betingelse er at man ikke eier bolig per 31. desember i inntektsåret. Dersom man helt eller delvis eier en primær- eller sekundærbolig, enten direkte eller indirekte, gis det ikke skattefradrag for innskudd dette året, fastslår skatteloven § 16-10, mens forskriften § 16-10-1 presiserer at dette gjelder både for bolig i Norge og i utlandet, men at eie av fritidsbolig ikke er til hinder for å få fradrag.

Pengene på kontoen er låst til de skal brukes til de formålene regelverket godkjenner.

Aldersgrensen følger inntektsåret, ikke fødselsdatoen. Det betyr at du kan gjøre innskudd som gir fradrag helt frem til og med det året du fyller 33 år. Etter dette kan du fortsatt ha midler stående på kontoen, men du får ikke lenger skattefradrag for nye innskudd.

Hvor mye kan du spare og hva er skattefradraget

Skattefradraget for BSU utgjør 10 prosent av det innbetalte sparebeløpet, fastsetter skatteloven § 16-10, som også slår fast at innbetalt sparebeløp ikke kan overstige 27 500 kroner per inntektsår, og at samlet innbetalt sparebeløp på kontoen ikke kan overstige 300 000 kroner. For ektefeller gjelder disse beløpsgrensene for hver av dem.

Har man over flere år spart til sammen 300 000 kroner i år med skattbar inntekt, gir dagens regler et samlet skattefradrag på 30 000 kroner, ifølge Store norske leksikon. Lille norske leksikon bekrefter at en full BSU-konto på 300 000 kroner gir et maksimalt skattefradrag på 30 000 kroner under gjeldende regler. Fra og med skatteåret 2023 ble skattefradragsbeløpet redusert fra 20 prosent til 10 prosent av sparebeløpet, og før 2023 ga full oppsparing et fradrag på til sammen 60 000 kroner, opplyser Store norske leksikon.

Skattefradraget gis ikke med høyere beløp enn summen av fastsatte inntektsskatter og trygdeavgift, og et eventuelt overskytende beløp kan ikke fremføres til senere fradrag, fremgår det av skatteloven § 16-10. Dette innebærer at personer med lav skattbar inntekt ikke får utnyttet hele det årlige fradragsgrunnlaget, og at det ikke er mulig å spare opp ubenyttet fradragsrett til senere år.

Rentene på innskudd regnes ikke som en del av det årlige sparebeløpet på 27 500 kroner, og de regnes heller ikke med ved beregning av det maksimale samlede sparebeløpet på 300 000 kroner, ifølge Store norske leksikon. Likevel kan rentene ikke tas ut før sparebeløpet brukes til bolig. Det betyr at avkastningen bygger seg opp uten å telle mot sparegrensene, men først frigjøres når hovedbeløpet tas ut til godkjente formål.

Grensene er hevet flere ganger: samlet beløp ble hevet til 300 000 kroner i 2016, og fra inntektsåret 2021 ble det årlige maksimalbeløpet økt til 27 500 kroner, ifølge Store norske leksikon.

Slik oppretter du en BSU-konto

For å starte BSU-sparing må man opprette en egen BSU-konto i en bank, et samvirkeforetak eller en fast organisert spareforening i Norge, eller i en tilsvarende spareinstitusjon i en annen EØS-stat, ifølge skatteloven § 16-10, som også fastslår at fødselsnummer skal registreres når kontoen opprettes, og at fradrag gis på grunnlag av melding fra spareinstitusjonen. Ved sparing i en annen EØS-stat må skattyter selv dokumentere innskuddet for å få fradrag.

Store norske leksikon viser også at flere banker fra 2018 besluttet ikke å tilby full BSU-rente til personer fra 34 år og oppover, mens andre fortsatte å tilby BSU-rente også til denne aldersgruppen.

Rentenivået varierer mellom bankene, så det lønner seg å sammenligne. Det er også verdt å merke seg at BSU-kontoen er en bindingskonto; du kan ikke ta ut penger uten å dokumentere at de brukes til godkjente formål.

Innskudd som gir rett til skattefradrag, kan gjøres frem til og med det året man fyller 33 år, ifølge skatteloven § 16-10. Etter at man har begynt å bruke av BSU-kontoen, kan man ikke sette inn nye sparebeløp. Det er derfor lurt å vente med uttak til man har spart opp det beløpet man trenger, eller til man faktisk skal kjøpe bolig.

Hva du kan bruke BSU-pengene til

Innbetalt sparebeløp skal brukes til erverv av egen bolig, eller til påkostninger på eller vedlikehold av egen bolig, fastsetter skatteloven § 16-10. Ifølge forskrift om boligsparing for ungdom § 16-10-4 omfatter egen bolig den boligen skattyter bruker som sin faste bopel. Midlene kan også dekke kjøpesum for nødvendig tomt, og utbetaling på nødvendig aksje, andel eller obligasjon. Bolig ervervet til eget bruk regnes som egen bolig selv om skattyter på grunn av sitt arbeid eller av helsemessige eller lignende grunner som skattyteren ikke kjente eller burde kjenne på ervervstidspunktet, er forhindret fra å bruke boligen.

Forskriften § 16-10-4 åpner videre for at sparemidlene kan benyttes til betaling av renter og avdrag på lån tatt opp til erverv av egen bolig, samt til renter og avdrag på lån til påkostning eller vedlikehold av boligen. Ifølge Store norske leksikon kan sparebeløpet brukes til å kjøpe bolig, påkostning og vedlikehold, tomt, garasje eller til å nedbetale gjeld på egen bolig.

Uttak av BSU-midler kan fordeles over flere inntektsår, ifølge forskriften § 16-10-4. Det samme gjelder renter på innskudd påløpt frem til og med det inntektsåret skattyteren fyller 33 år, som også kan anvendes til erverv av, påkostning på eller vedlikehold av egen bolig, presiserer forskriften § 16-10-4. Innbetalt sparebeløp og renter på slike innskudd kan også anvendes til å betale renter og avdrag på lån til påkostning på eller vedlikehold av egen bolig. Dette gir fleksibilitet dersom man for eksempel skal bygge om eller nedbetale lån gradvis.

Når du skal ta ut midler til godkjente formål, må du kunne dokumentere overfor banken at uttaket dekker kostnader til egen bolig. Dette kan for eksempel være kjøpekontrakt eller fakturaer fra entreprenør ved påkostning. Banken plikter å melde fra om innskudd til Skatteetaten, og fradraget gis på grunnlag av denne meldingen.

Konsekvenser av å ta ut penger til andre formål

Dersom vilkårene for boligsparing anses brutt, for eksempel ved at BSU-midler tas ut til andre formål enn godkjente boligformål, skal det gjøres et tillegg i fastsatt skatt for det året vilkårene anses brutt, fastsetter skatteloven § 16-10. Tillegget skal svare til det skattebeløpet som tidligere er gitt fradrag for, presiserer loven. Dette innebærer at hele den opparbeidede skattefordelen tilbakebetales. Vilkårene anses brutt blant annet ved uttak til andre formål, ved overdragelse og ved frivillig sikkerhetsstillelse, mens det ikke regnes som brudd å ta ut årets innbetalte sparebeløp senest 31. desember samme år, etter forskriften § 16-10-5.

Store norske leksikon forklarer at man ved slikt misbruk må betale tilbake hele den samlede skattefordelen som er oppnådd gjennom spareperioden, noe som skjer ved påfølgende skatteoppgjør. BSU-penger som brukes til noe annet enn bolig, gjør sparingen langt mindre lønnsom, ettersom alt man har trukket fra på skatten gjennom årene må betales tilbake.

Det er derfor avgjørende å sikre seg at uttaket faktisk dekker kostnader som faller inn under definisjonen av egen bolig og godkjente formål, før man disponerer midlene. Har man allerede mottatt skattefradrag for innskuddene, finnes det ingen ordning for å unngå tilbakebetaling dersom pengene ikke brukes etter regelverket. Selv en utilsiktet feilbruk utløser tilbakebetalingsplikten.

For å unngå å utløse tilbakebetaling bør du planlegge uttakene nøye. Dersom du er i tvil om et formål er godkjent, kan du kontakte Skatteetaten eller banken før du tar ut midlene. Det er langt enklere å avklare spørsmål på forhånd enn å rette opp et feilaktig uttak i ettertid, spesielt siden tillegget i skatt kan utgjøre et betydelig beløp dersom du har spart i mange år.

BSU som egenkapital ved boligkjøp

BSU er en ordning som skal bidra til å hjelpe unge (yngre enn 34 år) til å spare til egenkapital, opplyser Store norske leksikon om boliglån. Ifølge utlånsforskriften skal bankene ikke låne ut mer enn 90 prosent av kjøpesummen, noe som betyr at en boligkjøper må ha minst 10 prosent egenkapital ved kjøp av bolig, fremgår det av Store norske leksikon. Oppsparte BSU-midler inngår naturlig i denne egenkapitalen, siden det er egne oppsparte midler.

I perioden 1. juli 2018 til 31. desember 2022 ble innestående beløp på BSU-konto tatt med i beregning av belåningsgraden, slik at låntakers midler på innvilgelsestidspunktet kunne trekkes fra lånebeløpet ved beregning av belåningsgraden, opplyser Store norske leksikon.

Når man tar opp et boliglån, kan man ofte velge mellom ulike nedbetalingsprofiler, som serielån eller annuitetslån. BSU-midler kan brukes til å betale renter og avdrag på lån til boligen, ifølge forskriften § 16-10-4.

Når du kjøper bolig, bør du avklare med banken hvordan BSU-midlene skal overføres. Midlene kan brukes til å dekke kostnader til erverv av egen bolig, herunder betaling av renter og avdrag på lån til boligen, eller til påkostning på eller vedlikehold av egen bolig, ifølge forskriften § 16-10-4. Husk at uttak kan fordeles over flere år, slik at du ikke trenger å bruke alt på én gang.

Vanlige feil og misforståelser

En vanlig misforståelse er at man kan ha flere BSU-konti, men etter forskriften § 16-10-1 kan skattyter bare ha én BSU-konto og kan ikke ha benyttet ordningen tidligere. Har kontoen først blitt gjort opp, kan man ikke åpne en ny.

Mange tror at eie av fritidsbolig utelukker fra BSU, men forskriften § 16-10-1 gjør det klart at eie av fritidsbolig ikke er til hinder for skattefradrag, i motsetning til eie av primær- eller sekundærbolig. En annen misforståelse er at midlene kun kan brukes til selve kjøpesummen; ifølge skatteloven § 16-10 kan de også dekke påkostning og vedlikehold av egen bolig.

Det er også vanlig å tro at skattefradraget fortsatt er 20 prosent, men fra og med skatteåret 2023 ble satsen redusert til 10 prosent av sparebeløpet, opplyser Store norske leksikon. Videre gjelder at skattefradraget ikke kan overstige summen av fastsatte inntektsskatter og trygdeavgift, og at overskytende beløp ikke kan fremføres, ifølge skatteloven § 16-10. Har man spart uten tilstrekkelig skattbar inntekt, gis fradraget bare opp til summen av fastsatte inntektsskatter og trygdeavgift, og det overskytende kan ikke fremføres.

En annen feil er å tro at samboere kan dele på én konto eller overføre sparebeløp mellom hverandre. Siden hver person kun kan ha én konto, og grensene er individuelle, må hver part spare i sin egen BSU-konto. Dette gjelder selv om paret eier bolig sammen senere.

Praktisk oppsummering og neste steg

Før du oppretter BSU, bør du kontrollere at du ikke allerede eier en primær- eller sekundærbolig, og at du er under aldersgrensen, siden du ifølge forskriften § 16-10-1 bare kan ha én BSU-konto og ikke kan ha benyttet ordningen tidligere. Innskudd som gir skattefradrag, kan gjøres frem til og med det året du fyller 33 år, med en årlig maksimalgrense på 27 500 kroner og en samlet grense på 300 000 kroner, ifølge skatteloven § 16-10.

For å unngå tilbakebetaling av skattefradraget er det avgjørende at uttak kun skjer til godkjente boligformål, og at du dokumenterer bruken i tråd med regelverket. Husk at fradraget gis på grunnlag av melding fra banken, så kontoen må være riktig registrert som BSU fra starten av. Dersom du vurderer å kjøpe bolig, kan det være nyttig å sammenligne BSU med andre spareformer, for eksempel gjennom en høyrentekonto eller en aksjesparekonto.

Ved å følge regelverket nøye sikrer du at den oppsparte summen på opptil 300 000 kroner, pluss tilhørende renter, faktisk kan brukes til å finansiere din første bolig uten uventede skattekrav i ettertid. En gjennomtenkt BSU-strategi kan dermed utgjøre forskjellen mellom å ha nok egenkapital eller ikke når drømmeboligen dukker opp.

• Kontroller at du ikke eier primær- eller sekundærbolig per 31. desember.
• Husk at du bare kan ha én BSU-konto, og sammenlign rentene mellom bankene.
• Spar opptil 27 500 kroner per år, maksimalt 300 000 kroner totalt.
• Sørg for å ha nok skattbar inntekt til å utnytte fradraget hvert år.
• Bruk midlene kun til erverv, påkostning, vedlikehold eller betaling av renter og avdrag på lån til egen bolig, ifølge forskriften § 16-10-4.
• Dokumenter alle uttak overfor banken før du disponerer pengene.