Frivillige organisasjoner: skattefritak og MVA-regler

Skattefritak for ideelle organisasjoner: vilkår

Frivillige og ideelle organisasjoner er i utgangspunktet fritatt fra inntektsskatt dersom de oppfyller visse vilkår. Organisasjonen må ha et ideelt formål — det vil si at den ikke driver med sikte på å gi overskudd til eiere eller medlemmer. Formålet kan være religiøst, humanitært, kulturelt, idrettslig eller av lignende art.

Skattefritaket er imidlertid ikke absolutt. Dersom organisasjonen driver næringsvirksomhet som er i konkurranse med private aktører i markedet, kan inntektene fra denne virksomheten bli skattepliktige. En idrettsforening som selger sponsorpakker eller driver en kafé, kan i noen tilfeller bli skattepliktig for disse inntektene, mens den ideelle kjernevirksomheten forblir skattefri.

MVA-fritak for frivillige organisasjoner

Frivillige organisasjoner er fritatt fra MVA på inntekter inntil 140 000 kroner i løpet av en 12-månedersperiode. Grensen gjelder for omsetning knyttet til den frivillige aktiviteten, ikke for kommersiell virksomhet. Overstiger omsetningen 140 000 kroner, må organisasjonen registrere seg i MVA-registeret og beregne MVA på relevante varer og tjenester.

Det finnes også et fritak for de første tre månedene av virksomheten. I tillegg er visse tjenester — blant annet undervisningstjenester og helsetjenester — alltid fritatt for MVA uavhengig av beløpsgrensen. Frivillige organisasjoner som arrangerer messer, markeder eller konserter bør undersøke nøye om inntektene er MVA-pliktige.

Grasrotandelen: støtte fra Norsk Tipping

Grasrotandelen er en ordning der spillere hos Norsk Tipping kan la 7 prosent av spilleinnsatsen gå til en valgfri frivillig organisasjon, uten ekstra kostnad for spilleren. For å motta grasrotmidler må organisasjonen være registrert i Frivillighetsregisteret og oppfylle kriteriene for frivillig aktivitet.

Midlene utbetales direkte fra Norsk Tipping til organisasjonen og er skattefrie for mottakeren. Grasrotandelen er en enkel og kostnadseffektiv inntektskilde for mange lokale idrettslag, korps, kulturforeninger og andre frivillige aktører. Organisasjoner kan markedsføre seg som grasrotmottaker for å oppfordre egne støttespillere til å registrere dem.

Gavefradrag: fradrag for giver

Privatpersoner og bedrifter som gir pengegaver til godkjente frivillige organisasjoner, kan trekke fra gaven i skattemeldingen. Fradraget gjelder gaver opp til 25 000 kroner per år for privatpersoner. For bedrifter gjelder egne regler — kontakt en regnskapsfører for detaljer.

For at giveren skal ha fradragsrett, må organisasjonen ha godkjenning fra Skatteetaten og ligge i registeret over godkjente gavemottakere. Organisasjonen er ansvarlig for å innberette mottatte gaver til Skatteetaten, slik at fradraget automatisk vises i giverens skattemelding. Minimumsgrense for innberetning er 500 kroner per giver per år.

• Gavefradrag for privatpersoner: inntil 25 000 kr/år
• Organisasjonen må være godkjent av Skatteetaten
• Organisasjonen innberetter gaver — fradraget er forhåndsutfylt
• Minimumsbeløp for innberetning: 500 kr per giver
• Bedrifter: egne regler, kontakt regnskapsfører

Styremedlemmers ansvar i frivillige organisasjoner

Frivillige organisasjoner er juridiske enheter, og styremedlemmene har et reelt ansvar for at organisasjonen overholder lover og regler. Dette inkluderer plikt til å sørge for at arbeidsgiveravgift og skattetrekk for eventuelle ansatte blir betalt inn til Skatteetaten, og at eventuell MVA beregnes og innberettes korrekt.

Styremedlemmer kan i prinsippet holdes personlig ansvarlige dersom organisasjonen misligholder disse pliktene. Særlig viktig er det at organisasjoner med ansatte ivaretar skattetrekk og arbeidsgiveravgift. Det er ikke uvanlig at små frivillige organisasjoner overser disse forpliktelsene — og da kan styremedlemmer risikere erstatningskrav.

"Å sitte i styret i en frivillig organisasjon er en tillitsfull oppgave — men det følger også med reelt juridisk ansvar. Kjenn reglene for skatt, MVA og arbeidsgiverforpliktelser."

Frivillighetsregisteret: viktig for støtte og fradrag

Frivillighetsregisteret er et offentlig register administrert av Brønnøysundregistrene. Registrering er frivillig, men en forutsetning for å motta grasrotmidler, en rekke tilskudd og statlig støtte. Det er også en forutsetning for at givere skal ha fradragsrett på gaver til organisasjonen.

Registrering skjer via Altinn og er gratis. Organisasjonen må dokumentere at den er demokratisk organisert, ikke-kommersiell og driver frivillig aktivitet. Endringer i formål, vedtekter og ledelse bør oppdateres fortløpende i registeret.